「复星医药股吧」恶性竞争的急剧扩大反映了审计行业的混乱

股票行情  2021-04-13 20:20:36

最近,圣康美和圣康德等前明星公司曝光的财务欺诈事件,将审计机构作为资本市场的“守门人”推到了聚光灯下。一些审计机构陷入危机:监管部门发起调查,公众信任危机,客户迅速更换审计机构,项目团队为了生计“出走”。重组整合后,中国地方审计机构面临挑战。

总的来说,近年来审计机构的执业质量有所提高。这一点从近两年非标准意见比例上升就可以看出来。但是,随着经营风险向会计风险的扩散,企业长期积累的风险爆发了,这是今年频繁发生行业混乱的直接诱因。这背后更深层次的原因是,近年来,企业掀起了并购浪潮,但内部整合不一致,管理链条过长,导致结构性矛盾。

审计危机中的瑞华样本

甚至踩*圣康德和富仁药业被证监会调查,这让瑞华会计师事务所这个中国第二大审计机构站在了风口浪尖。

“媒体报道铺天盖地,我们也有点不知所措。”瑞华一家分公司的负责人孙平(音译)表示,这几天他一直忙于向客户解释和沟通。

瑞华的调查之所以引起如此高的关注,某种程度上与“爆雷”的客户是明星公司有关。而且,“雷爆”的导火索竟然是货币基金,一个不容易出问题的学科,甚至被外界嘲笑“造假不严重”。

“货币资本是最好的股票题材,不容易出错。收银行对账单、发函银行核实基本完成,但现在已经成为最严重的诈骗主体。”一位高级会计师表达了情感。从过去来看,货币资金不是高风险点,审计机构不会在这方面投入太多精力。

虽然瑞华对*圣康德项目2015年至2018年的审计工作进行了说明,表示对其审计项目充分履行了应有的责任和义务,但受瑞华影响的上市公司仍然存在“余震”。自7月9日瑞华接到证监会立案调查通知后,瑞华的部分客户反应迅速,迅速与瑞华解约。7月11日,太阳纸业召开董事会,同意瑞华会计师事务所变更为智通会计师事务所;7月23日,通宇重工宣布更换瑞华。

根据中国证监会2018年3月发布的“停止立案”规定,证券中介服务机构或其从业人员涉嫌违法违规,或已被司法机关立案调查,但案件尚未结案的,中国证监会不受理或暂停对其出具的同类业务行政许可申请文件的审查。即使已经接受,也应该全部停止审查。也就是说,当事务所的项目被立案调查且案件未结案时,该事务所提供的审计服务的相关行政许可文件不予受理。

很多公司都在等着看要不要换掉瑞华。“在观察中,应该说对所服务的上市公司有一定的负面影响,市场可能存在非理性关联。”一家上市公司的首席财务官表示。另一家ST公司的秘书长告诉记者:“我们并不急于更换审计机构。公司的历史很复杂。瑞华与我们合作多年,熟悉我们的情况。换了新办公室再沟通,对我们来说太麻烦了。”。

对于再融资、重组、IPO材料已被证监会接受的公司,现在审查比更换审计机构更重要。

瑞华正在进行的27个再融资、并购项目全部暂停。截至8月2日,除圣梅辛成功召开会议外,吉丰股份已恢复审计,爱迪精密、申康佳A、杰杰微电子已先后完成财务审计,并向证监会提交了恢复审计申请。此外,瑞华服务的33家IPO公司停牌。根据2018年年报的审计数据,瑞华服务于316家a股上市公司,仅次于立信,在国内事务所中排名第二。

中国证券报记者从瑞华获悉,许多项目被暂停审查,这给其正常业务的发展增加了很大阻力。瑞华33个IPO项目的审核暂停,对瑞华的客户群影响很大。很多客户出于公司IPO、再融资、并购等重大发展战略的考虑,对聘请瑞华提供服务存在疑虑。

竞争无序,激进扩张,隐患

“瑞华的背后,更多的是会计行业的通病。这几年国内几大机构基本都收到票了。”国内一家大型会计师事务所的会计师秦王说。

据不完全统计,今年以来,钟政珠江、瑞华两家会计师事务所被查处,大新、田健、大华等9家会计师事务所被证监会罚款。

行业第一的立信所,近几年因金亚科技、大智慧、超华科技、国药科技等项目被处罚;在*圣康德之前,瑞华自2015年起因镇龙特产、秦商光电、亚太产业、重点桥梁通信、华泽钴镍等项目受到处罚。,而尚未结案的07股份和千山制药机械项目案。

在受访公司的许多员工看来,“把关人”角色的失败与审计行业的长期恶性竞争密切相关。业内有句话叫“这几年什么东西都涨价了,审计费没涨。”企业本身盈利能力不好,当然要减少开支,减少审计费用。数据显示,近两年来,30家a股公司的审计费用持续下降。

“国内的大研究所和小研究所没有太大的区别。我也有你的资质,行业内竞争特别激烈。监管要求越来越高,这意味着公司不得不支付更高的成本,而审计费用却在下降。在成本的压力下,审计程序被压缩。只能尽量控制可以识别的风险。最终,风险可能发生在不被认为有风险的地方,比如货币基金。”秦王说。

“年报审计任务重,但收费不高,主要是维持合作关系,事务所通过再融资、并购等项目盈利。事务所如果要考虑成本收益率,会降低人工成本,工期可能导致审计工作不完善。”基层审计师刘强表示。

“另一方面,国内公司不是垄断,它是买方市场。如果一家上市公司觉得赚了钱,你就得另找工作,可能换个机构。比如从成本核算的角度来说,一个报表需要50万,再做30万就可以了;或者我给不了不合格的报告,别人可以。我该怎么办?”秦王说。

“有些不好的项目回报很高,审计发现问题。他们还可以帮助客户解决问题,并收取额外的财务顾问费。”刘强说:“当风险越来越大的时候,你会选择某一年的‘洗澡’,比如商誉、应收账款等。,或者换一家新公司,一次性风险就清除了。”

对于混乱背后更深层次的原因,业内资深专家认为,2009年以来,会计师事务所被鼓励做大做强,掀起了一股并购浪潮。但内部整合不一致,管理链条过长,遗留问题多,结构性矛盾多。

2009年9月,国务院办公厅转发了《财政部关于加快发展我国注册会计师行业的意见》,明确指出要重点支持大型会计师事务所加快发展。在做大做强的政策引导下,会计师事务所的发展规模取得了长足的进步。公司数量从2011年的53家减少到2017年的40家。

“当初超大型项目被四大事务所垄断。后来国内企业被扶持做大做强,国内企业掀起并购浪潮。并购的过程就是冲刺,一口气收购十几个或者几十个小房子是必然的。”秦王说。

瑞华在并购中最有个人痛苦。瑞华源于五莲联合会计师事务所有限公司,经过几轮合并更名为郭芙浩华。2012年7月,郭芙浩华合并了当时华南最大的内资事务所深圳鹏程;2013年,郭芙浩华与钟瑞埃利奥特·恩哥克合并,新成立的瑞华成为中国最大的研究所,从而打破了四大多年来占据的主导地位。

鹏程的整合被业界认为是给瑞华带来了“坏”基因。鹏程学院曾号称“华南第一”,但其执业质量却饱受诟病。鹏程出现在聚友网、金立科技、绿地骗发等影响不好的案例中。2012年,因参与“绿地IPO造假”,证监会吊销了相关服务业务许可证。

瑞华这几年发生的大部分事故主要来自原来的鹏程研究所。瑞华近几年被行政处罚的五个项目中,有三个是原鹏程团队的。目前*圣康德最具影响力的案例也是由原鹏程研究院团队实践的。

孙平表示,随着企业的大规模扩张,缺乏整合已经成为行业的痛点。说是合并,其实本质有点像加盟,生意还是各奔东西。另外,审计行业还存在问题。比如审计观念落后,仍然局限于审计程序,不能跳出来看企业的经营风险。

近年来,出现了一种新现象。上市公司财务总监很多来自审计机构,对审计业务比较熟悉。“他们熟悉审计机构的套路,连基本的审计底稿都能准备妥当,真正的问题隐藏的很牢。然后就是审计本身的局限性。上市公司与外部机构合作进行欺诈。事务所很难按照常规审计流程发现问题。”秦王说。

呼吁重塑行业信任

为什么会计师事务所屡遭处罚还是有问题?如何解决会计师事务所受到处罚,其他上市公司IPO或再融资项目无辜牵连的问题?中介组织如何才能真正起到“排雷”的作用?

对此,上述专家认为,“备案停止”的规定对很多公司的IPO申请和上市公司的再融资需求影响很大,增加了更换审计机构和重新开展审计工作的额外成本,延误了发展进程。同时,在一定程度上影响市场主体的运作,引发资本市场的波动。

目前对事务所的处罚采取“平坐制”。如果一个项目团队出了问题,公司的所有项目都应该停止。即使审计机构被撤销,从业人员仍然可以异地执业,投资者的损失无法得到补偿。“特殊普通合伙的组织形式引入我国,其初衷是为了避免因某一合伙人的过错而对其他无过错合伙人造成不必要的连带责任,但现实情况却恰恰相反。”上述专家表示,希望监管指引更加准确、科学、有效。

“真正具有欺诈动机的主体是上市公司或实际控制人,他们是最大的受益者。目前顶罚或禁市对其影响不大。”秦王说:“公司受到处罚后,无形损失特别大。以瑞华为例,暂停IPO和再融资项目会导致很多业务失败。”

很多业内人士认为,对于财务造假,一方面要严惩受益更多、造假动机更大的上市公司,相关责任人甚至可以加大刑事罪责的量化。只有惩罚真正的受益者,才能解决对审计的敬畏问题。另一方面,要适当区分会计师事务所和注册会计师的责任,区分会计师是否存在主观舞弊。故意出具虚假报告的会计师应受到严厉惩罚,从增加个人罚款金额到停止业务,甚至判刑。由于疏忽造成的虚假报告应酌情从轻处罚。对事务所的处罚应以经济处罚为主,慎重采用暂停或吊销事务所证券服务业务许可证的处罚。“你可以效仿国外引入和解机制的做法。启动调查机制后,审计机构可以通过对账和经济补偿来保证业务的正常进行。”孙平说。

中国人民大学商法研究所所长刘俊海认为,主要原因是不诚实的收入远远高于不诚实的成本。所以,首先,增加失信成本主要有四个方面。一是加大民事赔偿力度,赋予投资者对不诚信中介机构的民事损害赔偿请求权,建议引入惩罚性赔偿制度,激活公益诉讼制度。为维护投资者利益,投资者保护基金可以直接对不可信机构提起民事诉讼;二是激活行政处罚机制,情节严重者予以处罚。但是,现在法定行政处罚的范围这么大。下一步建议修改证券法,加大法定行政处罚力度。三是严格追究构成犯罪者的刑事责任,对恶意串通、欺诈投资者采取重典治乱、猛药消痈的态度;四是激活信用制裁机制。很多部门都签订了失信联合处罚备忘录,使其一地失信,处处受限。

刘俊海认为应该采取“胡萝卜+大棒”的方式。对于好的中介机构,可以优先实施证监会和行业协会委托的特殊业务。行业协会在选择会长和副会长时,应该倾向于诚实的中介机构。“中国的会计师事务所正面临洗牌,行业也在重新划分市场份额的过程中成长。要给中介机构注入诚信基因,真正成为投资者友好型中介机构,成为有责任、有温度、有追求、有底线的中介机构,营造诚信、公平、公正的资本市场生态环境。”(文中孙平、秦王、刘强均为假名)


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