家庭财产继承的关键:民法典时代遗嘱信托运作的变革 市值最高的公司

股票行情  2021-03-03 07:49:21

随着个人资产价值的不断增加,遗嘱纠纷的数量、金额和社会影响也在不断增加。

据《21世纪经济报道》记者从中国遗嘱图书馆获得的最新数据显示,截至2020年6月30日,中国遗嘱图书馆已登记保存遗嘱17.02万余份,共有6个遗嘱信托,其中一个成立于2016年,委托人于2019年底去世。目前遗嘱处于执行阶段,其余5份不符合触发条件。

2020年5月28日,《民法典》经全国人大表决通过,将于2021年1月1日起正式实施。第六部分第三章“遗嘱的继承和遗赠”中提到“自然人可以依法设立遗嘱信托”。该立法弥补了继承法中遗嘱信托的缺失,实现了与信托法的对接。

巴里信托基金会家庭和慈善办公室总经理张勇称之为:《民法典》在信托领域发出了最直接、最温暖的光芒。

遗嘱信托的实际细节

中国信托战略研究部发文称,《民法典》首次明确了遗嘱信托,并从遗嘱继承的角度明确了其作为财富继承的法律工具,这将进一步丰富建立家庭信托的方式。

光线最终会落到地面。谈到《民法典》对遗嘱信托业务发展的意义时,张勇告诉《21世纪经济报道》记者,《民法典》对遗嘱信托具有重要的象征意义。目前,不仅是自然人作为受托人的各种规范的缺失,也是信托公司作为受托人在实施遗嘱信托过程中面临的困难。“信托公司可以尝试做,但短期内不会大量成立。”

万向信托家庭办公室主任谢云也在接受《21世纪经济报道》记者采访时表示,未来遗嘱信托可能涉及的财产种类和情况比较复杂,包括信托登记制度、继承制度、税收制度等一系列其他法律制度,未来需要在实践中不断匹配和完善。

这也是《信托法》实施以来,设立遗嘱信托的案例仍然很少的原因。

《信托法》规定,受托人应当是具有完全民事行为能力的自然人或者法人。法律、行政法规对受托人条件另有规定的,从其规定。

与遗嘱相比,遗嘱信托最大的优点是保证遗产在被继承人死后按照其遗嘱执行,防止继承人因缺乏管理能力或任意挥霍而丧失遗产,更全面细致地实现未来几十年甚至几百年长期财产管理和家庭式继承的需要。

据浙江省舟山市方正公证处官网公布的一则案例,2016年3月8日,一位遗嘱公证方将赌博丈夫留给了年幼的儿子,在她40多岁时被诊断为胃癌晚期。考虑到她未成年的儿子不能独立管理财产,她死后没有办理财产的继承和转移手续,由弟弟代为管理财产,弟弟愿意接受她的委托。公证处受理了遗嘱的公证,称之为全省首例。

也有几家信托公司在测试遗嘱信托。2018年12月,北京信托成功设立单一遗嘱信托。具体操作是客户设立家庭信托,现金资产在家庭信托下投资运营。非现金资产的继承需要通过遗嘱信托来完成,从而解决了非现金资产的产权转移和确认问题。

遗嘱信托的实践问题

贝里信托R&D中心总经理陈进认为,遗嘱信托的可操作性很低,需要对遗嘱本身是否有效进行认证。

《21世纪经济报道》记者也从许多案例中观察到,实际问题几乎是业界的共识。比如,2020年1月,万向信托落地一单遗嘱家庭信托,并表示遗嘱家庭信托是客户在国内去世后第一个按照遗嘱建立的家庭信托。遗嘱信托是在委托人生前立遗嘱,遗嘱表明在他身后会设立信托。难点不仅在于楼盘交付环节,还在于正规操作。

谢云表示,由于委托人在遗嘱阶段与万向信托家庭信托团队沟通,他的团队建议委托人提前指定遗嘱执行人,提前转移财产,以避免无人知道财产去向,无法核实财产。另外,好在委托人去世后,法定继承人同意配合信托的成立。

委托人去世后,遗嘱信托正式投入运作。由于遗嘱中的一些描述含糊不清或没有就限制受益人暂时退出的上限达成一致,许多受益人找到了各种理由向家庭信托申请生活津贴。

此时,由于委托人已经去世,受托人只能遵循“所有受益人利益最大化”而不是“个别受益人利益最大化”的原则,根据委托人设立这种遗嘱信托的信托目的是“保护家庭成员的生命”而不是“供家庭成员挥霍”的原则,与监管人一起,实地核查受益人收到的信托财产的真实用途,以各种方式调解受益人之间的矛盾和诉求。

谢云还承认,一般来说,遗嘱信托生效后,受托人很难“超越”法定继承人来执行,如果法定继承人对遗嘱信托产生争议,必然会导致诉讼。

因此,为了避免此类纠纷,遗嘱人可以提前指定遗嘱执行人(可以有一人以上),开立共同管理账户,将现金等动产转入账户。遗嘱生效的,遗嘱执行人可以代替遗嘱人按照遗嘱将财产交付给信托。

“委托人去世后,房地产如何交付给信托?没有法定继承人的配合,真的没有其他办法补救。”谢云认为,对于这类财产设立遗嘱信托,建议在立遗嘱时取得所有法定继承人的一致同意,或者坦然面对未来的诉讼纠纷。

中国遗嘱银行创始人陈凯也在接受《21世纪经济报道》采访时表示,遗嘱信托最大的问题是执行:如何让受托人在所有法定继承人同意的情况下取得对财产的控制权和所有权。“目前,产权登记管理系统不提供合作程序。比如没有法定继承人的配合,房产登记部门现在不受理。”

引入遗产管理人制度

“要求委托人在生前在遗嘱信托中写清楚详细是非常困难的。”张勇告诉《21世纪经济报道》记者,在民事信托中,许多遗嘱信托是由委托人单方面设立的,遗嘱信托生效的条件是被继承人在遗嘱执行前死亡,执行过程中的问题会暴露出来。比如可能会出现受托人不能担任受托人或者受托人拒绝、受托人执行受阻的情况。

在这方面,张勇提议在遗嘱信托中设立一名遗产管理人。被继承人死亡后,遗产管理人负责债务纠纷、遗产的保管和遗嘱信托的执行,可以代表遗嘱人。“如果你希望(继承人)在有生之年非常信任,可以把它设置为遗产管理人,照顾它,甚至代表它和信托公司细化遗嘱信托的条款。这需要在遗嘱中明确写明。”

他认为,《民法典》第1145-1149条详细规定了遗产管理制度,对于遗嘱信托的实施、设立和财产管理极为有利,大大提高了遗嘱信托的可操作性,是一大立法进步。

陈进认为,这种商业运作可以参考西方国家实行的生前信托。具体来说,被继承人生前设立信托,包括具体、详细的财产分配条款。同时,他还备有遗嘱,遗嘱中写得很清楚,并同意将来将遗产投入他去世前设立的信托。

陈凯建议,遗嘱信托的设立可以通过遗嘱+协议的方式进行,两者之间形成嵌套关系。

实施专业受托管理的信托机构并不容易。《民法》中提到的自然人作为受托人,面临着各种规范的缺失。

谢云指出,在实践中,如果选择信托公司以外的受托人作为受托人,受托人应该更加注意如何实现“分开管理、分开核算”,以避免未来不必要的诉讼纠纷。

“与商业信托、慈善信托相比,有相关的法律和部门规定,基本可以达到法律合规的现状,民事信托立法的缺失越来越明显。”张勇告诉《21世纪经济报道》,自然人作为受托人是没有门槛的,如何隔离信托财产,如何防止受托人滥用职权,如何对外宣传财产的信托属性,基本上是空白。


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